akuntansi

Akuntansi Untuk Pajak Penghasilan - Presentation Transcript

1. AKUNTANSI UNTUK PAJAK PENGHASILAN
2. Dasar-Dasar Akuntansi untuk Pajak Penghasilan
   Perbedaan Fundamental antara Pelaporan Keuangan dan Perpajakan
   Laporan Keuangan Investor dan Kreditor
   SPT Pajak IRS (Dinas Perpajakan)
   Laba Keu Sblm pajak ≠ Laba Kena Pajak
   (Akrual) (Kas)
   Beban Pajak Penghasilan ≠ Hutang Pajak Penghasilan
3. Laba Pelaporan keuangan
   2002 2003 2004 Total
   Pendapatan $130000 $130000 $130000
   Beban 60000 60000 60000
   Laba Keuangan Sblm Pajak 70000 70000 70000 210000
   Beban Pajak Penghasilan (40%) 28000 28000 28000 84000
4. Laba Pelaporan Pajak
   2002 2003 2004 Total
   Pendapatan $100000 $150000 $140000
   Beban 60000 60000 60000
   Laba Keuangan Sblm Pajak 40000 90000 80000 $210000
   Beban Pajak Penghasilan (40%) 16000 36000 32000 $ 84000
5. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan
   2002 2003 2004 Total
   Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000
   Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000
   Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0
6. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan
   2002 2003 2004 Total
   Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000
   Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000
   Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0
7. Perbandingan Beban Pajak Penghasilah terhadap Hutang Pajak Penghasilan
   2002 2003 2004 Total
   Beban Pajak Penghasilan $28000 $28000 $28000 $84000
   Hutang Pajak Penghasilan 16000 36000 32000 84000
   Perbedaan ($12000) ($ 8000) ($ 4000) $ 0
8. Jumlah kena pajak di masa depan dan pajak yang ditangguhkan
   Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02
   Piutang Usaha $30000 Piutang Usaha $ -0-
   Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
   (Laba kena pajak lebih rendah (Laba kena pajak lebih tinggi
   daripada laba keuangan daripada laba keuangan
   sebelum pajak) sebelum pajak)
   2002
   2003
   2004
   $30000
   $20000
   $10000
9. Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan
   Kewajiban pajak yang ditangguhkan (deferred tax liabilities) adalah menunjukkan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara kena pajak yang terjadi pada akhir tahun berjalan
10. Perhitungan Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan, Akhir 2002
    Dasar pembukuan untuk piutang usaha $30000
    Dasar pajak untuk piutang usaha -0-
    Perbedaan sementara kumulatif pada akhir 2002 30000
    Tarif pajak 40%
    Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002$12000
11. Skedul Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
    Tahun-tahun Mendatang
    2003 2004 Total
    Jumlah kena pajak di masa depan $20000 $10000 $30000
    Tarif pajak 40% 40%
    Kewajiban pajak yang ditangguhkan
    pada akhir tahun 2002 $ 8000 $ 4000 $12000
12. PerhitunganBeban Pajak Penghasilan 2002
    Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada akhir 2002 $12000
    Kewajiban pajak yang ditangguhkan pada awal 2002 -0-
    Beban pajak yang ditangguhkan untuk 2002 12000
    Beban pajak berjalan untuk tahun 2002 16000
    Beban pajak penghasilan (total) untuk 2002 $28000
    Jurnal:
    Beban Pajak Penghasilan 28000
    Hutang pajak penghasilan 16000
    Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan 12000
13. Perhitungan Beban Pajak Penghasilan 2003
    Kewajiban Pajak yang ditangguhkan akhir 2003 4000
    Kewajiban Pajak Yang ditangguhkan pada awal 2003 12000
    Beban (manfaat) Pajak yang ditangguhkan pada 2003 (8000)
    Beban Pajak berjalan untuk tahun 2003 36000
    Beban Pajak Penghasilan 28000
    Jurnal:
    Beban Pajak Penghasilan 28000
    Kewajiban Pajak yang ditangguhkan 8000
    Hutang Pajak Penghasilan 36000
14. Per Pembukuan 31/12/02 Per SPT Pajak 31/12/02
    Estimasi Kewajiban Jaminan $500000 Estimasi Kewajiban Jmn $ -0-
    Perbedaan Sementara Kumulatif Jumlah Kena Pajak di Masa Depan
    (Laba kena pajak lebih tinggi (Laba kena pajak lebih rendah
    daripada laba keuangan daripada laba keuangan
    sebelum pajak) sebelum pajak)
    2002
    2003
    2004
    $500000
    $250000
    $250000
15. Akun Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan Setelah Pembalikan
    Kewajiban Pajak yang Ditangguhkan
    2003 8000 2002 12000
    2004 4000
16. Aktiva Pajak yang Ditangguhkan
    Aktiva pajak yang ditangguhkan (deferred tax asset)
    aktiva pajak yang ditangguhkan menunjukkankenaikan pajak yang dapat diminta kembali (atau dihemat) di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan sementara yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan
17. Perhitungan Aktiva Pajak yang Ditangguhkan, Akhir Tahun 2002
    Dasar pembukuan untuk kewajiban perkara $50000
    Dasar pajak untuk kewajiban perkara -0-
    Perbedaan sementara kumulatif pd akhir th. 2002 50000
    Tarif pajak 40%
    Aktiva pjk yg ditangguhkan pd akhir th. 2002 $20000klik disini